公司注銷(xiāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬面還有利潤(rùn)沒(méi)分配，需要交稅嗎？快跟小編一起看下！
注銷(xiāo)時(shí)賬面有利潤(rùn)
交稅嗎？有實(shí)物怎么辦？
最近有小伙伴咨詢，公司注銷(xiāo)時(shí)，報(bào)表上有未分配利潤(rùn)，公司清算是沒(méi)有分配給股東，股東還需要交個(gè)稅嗎？
一、注銷(xiāo)時(shí)有未分配利潤(rùn)交個(gè)稅嗎？
公司注銷(xiāo)時(shí)有未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)一般用來(lái)分紅或者增資來(lái)結(jié)平。
公司注銷(xiāo)時(shí)有未分配的利潤(rùn)的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。
繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同。
有限公司
假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷(xiāo)，賬面上未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，注銷(xiāo)時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：需要！注銷(xiāo)清算后有清算所得余額，是需要交個(gè)稅的。一般按照實(shí)收資本中自然人股東占比來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；
合伙企業(yè)
A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷(xiāo)，賬面上未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷(xiāo)時(shí)個(gè)人投資者需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：不用！個(gè)人合伙企業(yè)賬上的未配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷(xiāo)清算時(shí)都不需要再交納稅款了。
政策依據(jù)：
《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）規(guī)定：
第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
第十六條 企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。
二、賬面上有存貨無(wú)實(shí)物怎么辦？
一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：
1、存貨已經(jīng)銷(xiāo)售
已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷(xiāo)售收入，同時(shí)銷(xiāo)售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。
但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)最好馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！
2、存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：
根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)實(shí)際損失允許稅前扣除企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除，同時(shí)還可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成非正常損失，其責(zé)任人賠償部分不允許計(jì)算扣除；
2、提供貸款擔(dān)保造成非正常損失，無(wú)法追回金額比照應(yīng)收款損失處理；
3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除；
4、非法經(jīng)營(yíng)行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；
5、非正常損失當(dāng)年申報(bào)扣除不得提前或延后。
對(duì)于以前年度發(fā)生的實(shí)際損失應(yīng)扣未扣的，應(yīng)當(dāng)追索所屬年度扣除，但最長(zhǎng)追索期為5年。
三、賬面有實(shí)物但過(guò)期了怎么辦？
公司注銷(xiāo)前賬面上有實(shí)物，但是已經(jīng)過(guò)期了一般有兩種處理方式：
1、作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；
增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：
1）非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
2）正常經(jīng)營(yíng)損失（如果保質(zhì)期到了沒(méi)有正常銷(xiāo)售）可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
2、低價(jià)銷(xiāo)售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷(xiāo)售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
最新注銷(xiāo)流程
目前的注銷(xiāo)分為簡(jiǎn)易注銷(xiāo)和一般注銷(xiāo)，一起來(lái)看下：
簡(jiǎn)易注銷(xiāo)
1.進(jìn)行簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的企業(yè)需要達(dá)到以下條件：
·企業(yè)至少是未開(kāi)業(yè)或者無(wú)債權(quán)債務(wù);
·企業(yè)必須未進(jìn)入過(guò)“企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)企業(yè)異常名錄及嚴(yán)重違法企業(yè)名單”。
2.注銷(xiāo)流程：
1）企業(yè)在公示系統(tǒng)填報(bào)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)公告
企業(yè)聯(lián)系人正常登錄公示系統(tǒng)后，會(huì)多出一個(gè)“簡(jiǎn)易注銷(xiāo)公告填報(bào)”模塊。
公告填報(bào)：申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)，將《全體投資人承諾書(shū)》拍成照片或掃描成圖片，以JPG的格式上傳。
2）公告，等待是否有人提異議
簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的的公告時(shí)間為20天,公示期屆滿后，若無(wú)人提出異議即可進(jìn)入下一步。
3）企業(yè)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記
公告期結(jié)束后，企業(yè)須在30個(gè)自然日內(nèi)向工商部門(mén)提交簡(jiǎn)易注銷(xiāo)申請(qǐng)。
A
注意
每個(gè)企業(yè)只能有一次申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的機(jī)會(huì)，隨便上傳一個(gè)《承諾書(shū)》圖片，或誤操作上傳錯(cuò)誤圖片文件，一旦確認(rèn)上交，都將無(wú)法修改，將導(dǎo)致簡(jiǎn)易注銷(xiāo)無(wú)法通過(guò)，并且不得再次申請(qǐng)。一定要提請(qǐng)企業(yè)謹(jǐn)慎操作。
一般注銷(xiāo)
1.先注銷(xiāo)稅務(wù)
到稅務(wù)局辦理注銷(xiāo)的企業(yè)，分為未領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照（非一照一碼納稅人）和已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照（一照一碼納稅人）兩種納稅人。
非一照一碼納稅人：一定要帶上稅務(wù)登記證的正副本，帶著公章到稅局領(lǐng)取填寫(xiě)表格。
一照一碼納稅人：帶好業(yè)執(zhí)照的原件、復(fù)印件，帶著公章到稅局填寫(xiě)表格或者網(wǎng)上全流程申報(bào)。
1）有結(jié)存發(fā)票（含所有發(fā)票）的納稅人，需要先在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票，攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗(yàn)舊繳銷(xiāo)；若發(fā)票已經(jīng)全部填開(kāi)使用，也需要先到發(fā)票窗口驗(yàn)舊發(fā)票。
2）使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的納稅人在操作完上一步驟后，需要抄稅（當(dāng)月數(shù)據(jù)），然后填寫(xiě)《注銷(xiāo)企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》，
3）綜合窗口注銷(xiāo)報(bào)稅后，納稅人需要到信息中心注銷(xiāo)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)。
4）以上步驟操作完以后，準(zhǔn)備注銷(xiāo)前需要填寫(xiě)的各種表單，填寫(xiě)完畢以后到綜合窗口辦理。
5）稅務(wù)辦理完畢后，拿到稅務(wù)出具的《注銷(xiāo)稅務(wù)通知書(shū)》也就是清稅證明后到工商辦理工商注銷(xiāo)。
A
注意
未完全辦理完注銷(xiāo)流程的單位，應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正常進(jìn)行納稅申報(bào)，提交注銷(xiāo)申請(qǐng)表之后等著領(lǐng)取《注銷(xiāo)稅務(wù)通知書(shū)》，但是注銷(xiāo)前最好就是把賬務(wù)調(diào)整好，再過(guò)去做注銷(xiāo)，如果企業(yè)存在未辦結(jié)事項(xiàng)，一定要及時(shí)處理完畢，不然無(wú)法順利辦結(jié)注銷(xiāo)清稅流程。
2.注銷(xiāo)工商
目前有的地區(qū)，現(xiàn)在注銷(xiāo)公司，可以選擇登報(bào)可以選擇不登報(bào)，工商成立清算組，進(jìn)行清算備案，登報(bào)45天后進(jìn)行注銷(xiāo)，或者是登陸法人賬號(hào)進(jìn)行清算組備案公告和債權(quán)債務(wù)公告，45天后進(jìn)行注銷(xiāo)。
目前一般是在所在省市的政務(wù)網(wǎng)申請(qǐng)，點(diǎn)在線申報(bào)，可以提交申報(bào)。
提示：有的人都是選擇不登報(bào)，直接進(jìn)工商網(wǎng)站進(jìn)行清算組備案公告和債權(quán)債務(wù)公告，45天后沒(méi)有什么問(wèn)題的話就進(jìn)行注銷(xiāo)。
常見(jiàn)四大問(wèn)題
問(wèn)題一：公司注銷(xiāo)前，股東/老板/員工等，從公司借的錢(qián)，一直未歸還怎么辦？
答：這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅，具體如下：
借給個(gè)人股東，注銷(xiāo)的時(shí)候還未償還，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
借給企業(yè)員工，注銷(xiāo)的時(shí)候還未償還，依照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
因此，企業(yè)注銷(xiāo)前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目。
問(wèn)題二：非正常戶的企業(yè)，如何注銷(xiāo)？
答：被納入了非正常戶的企業(yè)，還需要先補(bǔ)充納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷(xiāo)申請(qǐng)。
問(wèn)題三：注銷(xiāo)時(shí)會(huì)查三年賬嗎？
答：不一定！目前稅收法規(guī)并沒(méi)有明確規(guī)定公司注銷(xiāo)時(shí)必須查賬，要視企業(yè)的具體情況而定。
之所以有查三年賬的說(shuō)法，是因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返谖迨l對(duì)稅款追繳期有規(guī)定：“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金?！?/span>
提醒大家：不要以為注銷(xiāo)完就沒(méi)事了，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期的追責(zé)。
問(wèn)題四：注銷(xiāo)后，又收到應(yīng)收賬款怎么辦？
答：分配給股東，參照上海市高院《關(guān)于公司被依法注銷(xiāo)后其享有的財(cái)產(chǎn)權(quán)益應(yīng)如何處理的若干問(wèn)題的解答》：
股東在公司注銷(xiāo)后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益，該債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進(jìn)行分配。
